財務報告基準FRS102とFRS105の改正

財務報告基準FRS102はもともと2013年3月に発表され、2015年1月1日以降に始まる会計期間の事業体に適用されました。その後、FRS102の中の小企業向け開示要求項目である、セクション1Aと零細企業向けのFRS 105が2015年7月に公表されています。2017年12月、財務報告評議会（FRC）は今回が初めてとなる、3年に1度の基準見直しの変更点を発表しました。

新しい財務報告基準は、うまく機能していないのでしょうか。

今回の改正は大きな変更ではありませんが、基準を徐々に改善し明確にするもので、財務報告を行う企業には恩恵があるはずです。FRCは利用者からのフィードバックを基に、実際にFRSがうまく機能していると考えています。

FRS 102の主な改正点はどのようなものですか。

財務報告書に直接的に影響を与える主な改正点は次の通りです。

FRS105に対しては、どのような改正が行われましたか。

従業員数と簿外取引に関する新たな2点の開示情報があり、これらは貸借対照表の脚注に示さなければなりません。また財務諸表では、企業が登記されている英国内のエリア、企業の登記番号、公開会社か非公開会社か、及び株式会社か保証責任会社か、企業が登記された登記所の住所、必要な場合には企業が事業活動を終える予定であるという事実を述べる必要があります。

こうした改正はいつから施行されますか。

FRS102の改正はすべて、2019年1月1日以降に始まる会計年度に適用させなければなりません。早期の適用は、すべての改正を早期に適用させるのであれば認められます。ただし例外は、取締役の融資に対する優遇措置と、寄付に対する税制優遇であるギフト・エイドの会計上の明確化で、これらは別個に早期適用ができます。FRS 105の改正は、2017年1月1日以降に始まった会計年度に適用されます。

イアン・ロウ
パートナー
会計監査部署に所属。25年以上の経験を様々なビジネスにて駆使し、また財務会計に関して企業の立場からアドバイスを提供する姿勢から、多くのクライアントの信用を得ている。