第200回
不正リスクに関する企業および監査人の責任

不正は企業にとって深刻なリスクとなります。金銭上の損失に加え、企業の評判や投資家からの信頼、財務の安定性にも大きな影響を与える重大なリスクです。そのため企業は、業績だけでなく、適切なリスク管理や倫理基準の維持も重要視されています。

英国で不正リスクの管理に影響を与える法律はどのようなものですか。

2023年の経済犯罪および企業透明化法（ECCTA）により、「不正防止不履行」という企業犯罪が追加されました。従業員または関係者が企業の利益のために不正を行い、かつその企業が適切な不正防止措置を講じていない場合、企業は刑事責任を問われる可能性があります。

不正に関して企業にはどのような責任がありますか。

企業は、事業活動全体にわたり内部と外部の脅威から生じる不正リスクを認識し、企業の規模や複雑性、リスクの特性に応じた予防措置を講じなければなりません。

取得原価の配分にはどのような方法が認められていますか。

棚卸資産が代替可能な場合、FRS102では先入先出法（FIFO）および加重平均原価法が認められています。一方、後入先出法（LIFO）は認められていません。

効果的な不正防止措置の主な原則は何ですか。

効果的な内部統制の例にはどのようなものがありますか。

不正に関する監査人の責任はどのようなものですか。

監査人は、不正に起因する可能性のある財務諸表上の重要な虚偽記載を特定する手助けをしますが、不正防止に対する責任はありません。国際監査基準（I SA）240は、監査人に対して専門家として懐疑的な姿勢を維持し、不正リスクを評価し、それに対応するための手続を実施することを求めています。監査における不正は、通常では不正な財務報告と資産の横領の二つに分類されます。

監査人は、不正リスクをどのように評価し、対応するのですか。

監査人は、監査の計画段階において企業の内部統制や事業環境を理解し、不正リスクを評価します。その上で、特定された不正リスクに対応するため、仕訳の検証、実証手続き、会計上の見積りの検討、通常とは異なる取引に関する事業上の根拠の評価などの手続きを実施します。

*この記事は一般的な情報を提供する目的で作成されています。更なる情報をお求めの場合は、別途下記までご相談ください。

イアン・ロウ
監査・会計 パートナー 長年にわたり、さまざまな業種・規模のビジネスで、豊富な経験を積む。意思決定プロセスにおいて必要不可欠な存在として多くのクライアントから絶大な信頼を得ている。